A maior parte da conversa sobre a reforma tributária no e-commerce olha para um lado só: as vendas. No entanto, a tributação no marketplace também muda do lado das compras. Com a reforma, ERPs, hubs de integração, transportadoras, agências e outros fornecedores de serviço passam a destacar a CBS e o IBS na nota fiscal, somados ao valor do serviço.
Por isso, a nota que o seller recebe desses fornecedores tende a ficar maior a partir de 2027. Ao mesmo tempo, o tributo destacado nela pode voltar para o caixa como crédito, desde que a empresa esteja preparada para aproveitá-lo.
Neste artigo, você entende por que a cobrança dos fornecedores muda, como funcionava a tributação para marketplace antes da reforma, o que muda com o IBS e a CBS e como a tomada de crédito pode trabalhar a favor do seu negócio.
Uma operação de marketplace compra muitos serviços para funcionar: ERP, hub de integração, plataforma de anúncios, transportadora, agência, contabilidade e meios de pagamento. Todos esses fornecedores passam pela mesma mudança, embora pouca gente inclua essa conta quando fala de tributação no marketplace.
Antes da reforma, PIS, Cofins e ISS vinham embutidos no preço que eles cobravam. Com a reforma, a CBS e, depois, o IBS passam a ser destacados na nota fiscal, somados ao valor do serviço.
Como é comum que contratos de serviço tenham cláusulas de reequilíbrio para mudanças tributárias, as faturas de fornecedores tendem a mudar de formato, com o tributo separado e, em muitos casos, um valor total maior. Por isso, vale revisar seus contratos e conversar com seus fornecedores para entender como fica a cobrança de cada um. A boa notícia é que esse tributo destacado pode virar crédito na nova tributação no marketplace, como você vê mais adiante.
Para entender por que essa nota muda, vale olhar como era o modelo anterior. Quem vende em marketplace sempre pagou os mesmos tributos de qualquer operação de varejo. O que muda é o volume de pedidos, a variedade de destinos e a quantidade de regras para acompanhar. No modelo anterior à reforma, a tributação para marketplace se apoiava nestes tributos:
| Tributo | Esfera | Onde aparece na operação do seller |
|---|---|---|
| ICMS | Estadual | Venda de mercadorias, com alíquotas e regras diferentes por estado e DIFAL nas vendas interestaduais para consumidor final |
| PIS e Cofins | Federal | Receita das vendas, no regime cumulativo ou não cumulativo, conforme o enquadramento da empresa |
| IPI | Federal | Produtos industrializados, em geral recolhido por fabricante ou importador |
| ISS | Municipal | Serviços, como os que o seller contrata de sistemas, agências e logística |
| IRPJ e CSLL | Federal | Resultado da empresa, conforme Simples Nacional, Lucro Presumido ou Lucro Real |
Para empresas do Simples Nacional, boa parte desses tributos é recolhida em uma guia única, o DAS. Já nos demais regimes, cada tributo tem apuração própria.
Em qualquer regime, todo pedido precisa de nota fiscal: NF-e para produtos e NFS-e para serviços. Desde a Nota Técnica 2020.006, a NF-e também identifica o marketplace que intermediou a venda, o que aumenta o cruzamento de dados pelo fisco.
Por fim, um risco antigo da tributação no marketplace continua presente durante a transição: a bitributação de ICMS em vendas interestaduais, quando o imposto é cobrado na origem e no destino. Por isso, classificação fiscal correta (NCM), inscrições estaduais em dia e conciliação dos repasses continuam sendo a melhor defesa.
A reforma substitui cinco tributos por dois. A CBS, federal, toma o lugar de PIS e Cofins, enquanto o IBS, de estados e municípios, substitui ICMS e ISS. As regras estão na Emenda Constitucional 132/2023 e na Lei Complementar 214/2025.
Na prática, três mudanças afetam diretamente a tributação no marketplace:
A transição é gradual e vai de 2026 a 2033, segundo o cronograma de implementação. Por isso, ICMS e ISS convivem com o IBS durante alguns anos, e o seller precisa lidar com os dois modelos ao mesmo tempo.
As quatro fases da reforma e o que cada uma muda para quem vende em marketplace.
Fontes: Emenda Constitucional 132/2023, Lei Complementar 214/2025 e Congresso em Foco.
Para o seller, o ano-chave é 2027, porque é quando a CBS passa a ser destacada nas notas e o crédito começa a fazer diferença no caixa.
O primeiro impacto é nominal. Se o tributo do fornecedor passa a ser somado ao valor do serviço, o total da nota sobe, e quem não se planeja enxerga isso como aumento de custo no mês em que a mudança chega à fatura.
O segundo impacto é no fluxo de caixa. A reforma prevê o split payment, um mecanismo que separa o imposto no momento do pagamento e envia essa parte direto ao fisco. Com isso, o valor vendido deixa de ser igual ao valor recebido no repasse do marketplace, o que exige mais capital de giro. O mecanismo estava previsto para janeiro de 2027, mas foi adiado, e a data de início efetivo ainda depende de regulamentação conjunta da Receita Federal e do Comitê Gestor do IBS (Convergência Digital). Ainda assim, vale incluir esse efeito no planejamento de caixa. O Koncili explica o mecanismo em detalhe no artigo sobre split payment na reforma tributária.
Já o terceiro impacto é operacional. Durante a transição, o seller convive com tributos antigos e novos, o que pede cadastros fiscais revisados e sistemas atualizados para a nova tributação no marketplace. Os efeitos em preço e margem por região estão no conteúdo do Koncili sobre tributação no e-commerce.
Tomada de crédito é o direito de abater, do imposto devido nas suas vendas, o imposto que você já pagou nas suas compras. O nome técnico do princípio é não cumulatividade, e a lógica é que cada etapa da cadeia paga apenas sobre o valor que acrescenta.
A grande mudança na tributação no marketplace está no alcance do crédito. No modelo anterior, o PIS e a Cofins embutidos em muitos serviços não geravam crédito para quem contratava, e o ISS nunca gerava. Com IBS e CBS, por outro lado, o crédito vale para praticamente todas as aquisições ligadas à atividade da empresa, como serviços, bens de uso e consumo e ativo imobilizado (art. 47 da LC 214/2025; Barbieri Advogados).
Veja um exemplo com valores ilustrativos:
| Etapa | Valor |
|---|---|
| CBS destacada na nota de um fornecedor de serviço | R$ 90 |
| CBS devida sobre as vendas do seller no mês | R$ 500 |
| CBS que o seller efetivamente paga (R$ 500 menos R$ 90) | R$ 410 |
Na prática, a nota do fornecedor pode ficar maior, mas o tributo destacado nela volta como desconto no imposto do seller. Assim, para quem aproveita o crédito, o custo líquido do serviço tende a ficar menor do que o valor total da nota.
No entanto, para o crédito valer, três condições precisam ser atendidas:
O direito ao crédito, peça central da nova tributação no marketplace, depende de como a empresa apura IBS e CBS, e não só do regime de Imposto de Renda. Na prática, todas as empresas ficam no regime regular, inclusive as do Lucro Presumido, com exceção das optantes pelo Simples Nacional e dos MEIs. Já quem está no Simples pode escolher entre o modelo tradicional e o regime híbrido:
| Regime regular (Lucro Real e Lucro Presumido) | Simples Nacional tradicional | Simples Nacional híbrido | |
|---|---|---|---|
| Onde IBS e CBS são apurados | Fora do DAS, pelas regras gerais | Dentro do DAS | Fora do DAS, pelas regras do regime regular |
| Toma crédito nas compras? | Sim | Não | Sim |
| Crédito que o cliente empresarial recebe | Integral, sobre o tributo destacado na nota | Só o valor pago dentro do Simples | Integral, sobre o tributo destacado na nota |
| Alíquota de IBS e CBS sobre a venda | Alíquota cheia | Apenas um percentual, recolhido dentro do DAS | Alíquota cheia |
| Como funciona a escolha | Automático | Padrão para quem está no Simples | Opção semestral, irretratável no período, feita em setembro (para janeiro) ou em março (para julho) |
Regras do Simples: art. 41, § 3º, e art. 47, § 9º, da LC 214/2025, conforme a Fenacon.
Para o seller do Simples, portanto, a nova tributação no marketplace traz uma escolha com troca. No regime híbrido, a empresa continua no Simples para os demais tributos, mas apura IBS e CBS por fora. Com isso, passa a tomar crédito nas compras e a transferir crédito integral para os clientes empresariais. Em contrapartida, a carga sobre as vendas aumenta, porque no Simples tradicional apenas um percentual de CBS e IBS é recolhido dentro do DAS, enquanto no híbrido incide a alíquota cheia de CBS e IBS sobre a venda. Como a vantagem depende do peso dos fornecedores no custo e de quanto o crédito repassado importa para quem compra do seller, essa decisão precisa ser simulada com a sua contabilidade.
Com IBS e CBS, a tributação no marketplace segue o conceito do IVA, o imposto sobre valor agregado. Por isso, o imposto deixa de ficar dentro do preço: ele é calculado sobre o valor do produto ou serviço e somado a ele na nota fiscal, ou seja, preço mais imposto.
Essa lógica também vale para o que o seller compra. O tributo destacado na nota do fornecedor vira crédito e é compensado na apuração com os débitos gerados pelas vendas do seller. Assim, o que a empresa recolhe no fim é a diferença entre o imposto das vendas e os créditos das compras.
Na formação de preço, portanto, o ponto de partida passa a ser o custo líquido de cada serviço contratado, isto é, o valor sem o tributo que volta como crédito. Por isso, revise sua política de preços por canal com apoio da contabilidade.
Com a reforma, a tributação no marketplace muda nas vendas e nas compras. A nota dos fornecedores tende a crescer, o caixa deve ganhar uma nova etapa com o split payment, e os sistemas precisam se adaptar. Ao mesmo tempo, o crédito amplo de IBS e CBS abre espaço para reduzir o custo líquido da operação de quem se organiza com antecedência.
Por isso, o primeiro passo é ter notas fiscais corretas e dados organizados. Com o faturador integrado do ANYMARKET, suas notas são emitidas de acordo com as regras de cada marketplace, a partir de pedidos centralizados em um só lugar, o que deixa a tributação no marketplace mais previsível em cada fase da transição.
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Os testes começaram em 2026. Em 2027, a CBS substitui PIS e Cofins, e ICMS e ISS são reduzidos gradualmente a partir de 2029, até a extinção em 2033.
É o direito de abater, do IBS e da CBS devidos nas vendas, os valores desses tributos pagos nas compras da empresa.
Não no modelo tradicional, em que esses tributos ficam dentro do DAS. No regime híbrido, a empresa continua no Simples, mas apura IBS e CBS por fora e passa a tomar crédito nas compras.
Não. Ele muda o momento em que o imposto é recolhido, porque separa o valor no pagamento. Por isso, o impacto principal é no fluxo de caixa. A data de início ainda depende de regulamentação da Receita Federal e do Comitê Gestor do IBS.
